新一輪財(cái)稅體制改革已定調(diào)。《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》對(duì)“深化財(cái)稅體制改革”作出部署,明確方向和路徑。
針對(duì)地方政府和基層財(cái)政困難,完善中央和地方財(cái)政關(guān)系是改革的重點(diǎn),為地方增財(cái)力成為一個(gè)大方向。
“增加地方自主財(cái)力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限?！薄稕Q定》提出,推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方,完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條,優(yōu)化共享稅分享比例。
其中,消費(fèi)稅改革備受關(guān)注。
目前消費(fèi)稅對(duì)煙、酒、小汽車、成品油等15個(gè)稅目征收。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示,2023年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅為16118億元,是第三大稅種。目前消費(fèi)稅屬于中央稅種,收入歸中央財(cái)政所有,主要是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
根據(jù)《決定》確定的方向,消費(fèi)稅這一重要稅種將會(huì)“后移”和“下劃”。
三里河注意到,國(guó)務(wù)院2019年發(fā)布的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》曾提出,后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。
如何理解消費(fèi)稅的“后移”和“下劃”?
全國(guó)政協(xié)常委、中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張連起對(duì)三里河分析,所謂消費(fèi)稅“下劃”便是由過去完全歸屬于中央,將部分比例或部分稅目的消費(fèi)稅收入劃給地方政府,而所謂“后移”便是由過去生產(chǎn)和代加工方在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳消費(fèi)稅,后移至批發(fā)商或零售商向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。
“消費(fèi)稅改革對(duì)于增加地方自主財(cái)力、拓展地方稅源具有標(biāo)志性意義?！?張連起說。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)三里河說,消費(fèi)稅改革將增加地方自主財(cái)力,緩解地方目前的財(cái)政困難,是對(duì)央地財(cái)政關(guān)系的調(diào)整和優(yōu)化,具有積極意義,有利于地方轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,有助于發(fā)揮消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用。具體哪些稅目后移,需要考慮到征管的可控性和消費(fèi)稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。
除了為地方增財(cái)力,財(cái)權(quán)、事權(quán)方面也有新調(diào)整。
《決定》提出,研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅,授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。規(guī)范非稅收入管理,適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限,由地方結(jié)合實(shí)際差別化管理。
此外,適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例。中央財(cái)政事權(quán)原則上通過中央本級(jí)安排支出,減少委托地方代行的中央財(cái)政事權(quán)。
施正文認(rèn)為,通過財(cái)力、財(cái)權(quán)、事權(quán)的調(diào)整來優(yōu)化中央地方財(cái)政關(guān)系,科學(xué)可行而且有針對(duì)性,有助于破解財(cái)稅體制中一些深層次長(zhǎng)期難題,促進(jìn)地方政府有效履職,更好保障改善民生和發(fā)展經(jīng)濟(jì)。
財(cái)稅體制改革的深化,將進(jìn)一步健全宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系,為高質(zhì)量發(fā)展注入動(dòng)力。
