將合理避稅和濫用避稅規(guī)則區(qū)別開來十分重要。雖然濫用避稅規(guī)則的行為有可能合法，但不可接受。

近期曝光的一些事件表明，對跨國公司來說，交稅幾乎從法律義務(wù)變成了自愿行為。

迫于公眾的憤怒，星巴克英國董事總經(jīng)理克里斯·恩格斯科沃宣布，“無論業(yè)務(wù)是否盈利，都將在2013和2014年繳納大量公司稅”。英國首相卡梅倫留意到民眾對企業(yè)逃避責(zé)任的憤怒情緒，認(rèn)為“一些公司拒絕交稅，破壞了民眾的信任?！泵鎸ο嗨频拿癖娗榫w，法國總統(tǒng)承諾將與金融犯罪、貪污和資金不透明斗爭到底。

不斷加速的企業(yè)國際化趨勢與跨國資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是大型企業(yè)避稅的關(guān)鍵原因。管理國際稅收的規(guī)定最早是為防止雙重征稅而制定的，如今跨國公司卻利用這一規(guī)定把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到稅率最低的國家?？鐕鴺I(yè)務(wù)使不同子公司間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移變得更加容易，網(wǎng)絡(luò)交易的興起令交易脫離具體的實(shí)際地理位置，使跨國公司能更加靈活地分配業(yè)務(wù)。

過去20年間，金融工具的使用前所未有地增長。如今，跨國公司可以設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)狀況，充分利用不同國家間的稅務(wù)差異獲益。只要有站在國際協(xié)定之外的避稅天堂，就有樂于利用這些避風(fēng)港的企業(yè)。

最近，一些企業(yè)避稅行為被曝光，包括了谷歌公司、星巴克咖啡和蘋果公司等。美國參議院調(diào)查發(fā)現(xiàn)，過去3年，蘋果公司海外收益額為740億美元，只有2％用于納稅。蘋果公司在美國繳納的稅率非常低，它與許多企業(yè)一樣利用了愛爾蘭的低稅率進(jìn)行避稅。

民眾的憤怒情緒可以理解。但民眾議論避稅問題時(shí)忽略了重要一點(diǎn)，那就是公司稅的征收基于利潤，而非營業(yè)收入。谷歌公司在英國的180億美元收入并沒有代表其盈利水平。同樣值得注意的是，以上企業(yè)的避稅事例完全合法。這些企業(yè)為了減少交稅采取了一些措施，但這些行為完全在目前的法律范圍內(nèi)。企業(yè)有義務(wù)盡最大可能為其股東減少納稅金額。

那么，英、法等國怎樣做才能增加稅收呢？英國采取了單方面行動(dòng)，近期實(shí)行的新的反避稅規(guī)則仔細(xì)地將合理避稅和濫用避稅規(guī)則區(qū)別開來十分重要，雖然濫用避稅規(guī)則的行為有可能合法，但不可接受。

更可行的方法是修訂國際稅收協(xié)定和取締避稅天堂。今年，經(jīng)合組織引進(jìn)了旨在減少避稅行為的計(jì)劃。八國集團(tuán)峰會(huì)也就避稅天堂問題進(jìn)行討論，認(rèn)為成員國需要改變現(xiàn)階段企業(yè)跨國轉(zhuǎn)移資產(chǎn)避稅的規(guī)定。這一提議能否繼續(xù)得到支持，部分取決于美國企業(yè)家們能否成功游說白宮拒絕該提議。

這些提議能否減少避稅現(xiàn)象？短期內(nèi)，可能有成效。長期而言，稅收體系需要深化改革，只有這樣才能應(yīng)對不斷變化的國際環(huán)境。

（作者為英國?？巳卮髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授、稅務(wù)管理研究中心主任）